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Toda a informação do imposto de renda é resumida por R. G. Manabat & amp; Co., a firma membro filipina da KPMG International, com base na Secretaria de Receita Federal da República das Filipinas.

Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

A Declaração de Imposto de Renda Anual das Filipinas (Formulário BIR 1700) é arquivada e os impostos são devidos ao Escritório das Filipinas da Receita Interna em ou antes de 15 de abril do ano seguinte ao ano civil aplicável.

O ano fiscal é um ano civil que termina em 31 de dezembro de cada ano.

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais nas Filipinas?

Residentes e não residentes.

Todo cidadão individual, estrangeiro residente nas Filipinas e todos os estrangeiros não residentes que se encontrem envolvidos em um comércio ou empresa nas Filipinas, que estão recebendo renda, seja a única fonte de sua renda ou em combinação com salários, salários, e outros rendimentos fixos ou determináveis, é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda em ou antes de 15 de abril de cada ano, cobrindo o lucro do exercício fiscal anterior. O ano fiscal decorre de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano. A declaração de imposto a ser arquivada declara o valor total do rendimento auferido pelo indivíduo e qualquer imposto não pago é liquidado no momento em que o retorno é arquivado. Um cidadão ou um estrangeiro residente não é obrigado a apresentar a declaração anual de imposto de renda individual se ele / ela se qualificar para o depósito substituído. Um estrangeiro não residente envolvido em negócios ou negócios, no entanto, não é elegível para depósito substituído.

A inscrição substituída aplica-se a cidadãos ou pessoas residentes que preencham todas as seguintes condições:

o empregado recebe renda puramente remunerada, o empregado recebe o rendimento de um empregador nas Filipinas, o valor do imposto devido pelo empregado no final do ano é igual ao montante do imposto retido pelo empregador, o cônjuge do empregado, se ganhando renda, também cumpre com todas as três condições declaradas anteriormente, o empregador apresenta a declaração anual de informações sobre os impostos sobre o rendimento retidos sobre a remuneração e os impostos retidos na fonte (Formulário BIR 1604CF), o empregador emite o certificado de pagamento de compensação / imposto retido (Formulário BIR 2316) para cada empregado.

As declarações de impostos não precisam ser arquivadas pelas seguintes categorias de indivíduos:

aqueles cujo único rendimento tenha sido sujeito à retenção na fonte final, tais como juros, prêmios, ganhos, royalties e dividendos estrangeiros não residentes que não participem de negócios ou negócios em seus rendimentos de remuneração, funcionários estrangeiros de sede regional ou de área ou sede operacional regional da multinacional as empresas que obtiveram rendimentos desse trabalhador empregado por unidades bancárias offshore sobre o rendimento desse trabalhador empregados estrangeiros de empreiteiros de serviços e subcontratados envolvidos em operações petrolíferas sobre o rendimento desse trabalhador assalariado mínimo conforme definido no Código Tributário.

Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes nas Filipinas?

A partir de 2017, as taxas do imposto de renda sobre a renda do emprego e de uma empresa ou exercício de uma profissão são as seguintes.

Tabela de imposto de renda para 2017.

Não residentes.

As mesmas taxas aplicam-se como seção de residentes acima, exceto estrangeiros não residentes que não estão envolvidos em negócios ou negócios nas Filipinas, que estão sujeitos a uma taxa fixa de 25% com base na renda bruta.

Regras de residência.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente das Filipinas?

Para efeitos fiscais, um indivíduo pode ser classificado como um dos seguintes:

cidadão residente cidadão não residente residente alienante estrangeiro não residente envolvido em comércio ou empresa não residente estrangeiro não envolvido em negócios ou negócios.

Um cidadão residente é tributável em todos os rendimentos provenientes de fontes mundiais. Para as outras categorias, o indivíduo é tributável apenas sobre os rendimentos provenientes de fontes dentro das Filipinas. Para a renda do emprego, a fonte de renda é o local onde os serviços são prestados, independentemente do local de pagamento, do local onde o contrato foi negociado ou do local de residência do pagador.

Um estrangeiro não residente é considerado envolvido em negócios ou negócios se, em qualquer ano civil, ele permanecer nas Filipinas há mais de 180 dias. Se a permanência do estrangeiro não residente não exceder 180 dias durante qualquer ano civil, então ele / ela é considerado não envolvido em negócios ou negócios.

Para cidadãos residentes, cidadãos não residentes, estrangeiros residentes e estrangeiros não residentes envolvidos em negócios ou negócios, o imposto de renda é calculado com base no lucro tributável líquido em taxas graduadas que variam de 5% a 32% ao máximo. (Por favor, veja a discussão sobre Deduções Gerais de Renda pelo que constitui renda tributável líquida.)

Os estrangeiros não residentes que não estão envolvidos em negócios ou negócios estão sujeitos a imposto em 25% do seu rendimento bruto.

Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

Os estrangeiros em missão nas Filipinas por um período de dois anos ou mais são geralmente considerados como residentes no início de sua atribuição nas Filipinas e permanecem como tal até a partida das Filipinas no final da tarefa.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

Se o cessionário chegar nas Filipinas antes da sua atribuição, os seus dias reais passados ​​nas Filipinas (ou seja, presença física nas Filipinas) determinarão seu status de residência / não residência, não obstante a data de início de sua filipina atribuição.

Cessação da residência.

Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair das Filipinas?

Um alienígena que adquiriu um status de residente nas Filipinas para fins fiscais retém esse status tributário até que ele / ela realmente se afaste das Filipinas no final de sua atribuição. Não há requisitos especiais a serem observados para fins fiscais ao deixar as Filipinas além das descritas na seção acima.

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

Se o cessionário voltar para as Filipinas após o fim do período de residência nas Filipinas, a determinação do seu novo status de residência começará a partir do dia em que o indivíduo chega realmente ao país.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração nas Filipinas fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai das Filipinas?

Não, embora as duas agências possam coordenar determinadas transações, como a renovação de visto. As autoridades de imigração geralmente exigem a apresentação de declaração de imposto de renda arquivada com as autoridades fiscais.

Abordagem do empregador econômico.

As autoridades fiscais das Filipinas adotam a abordagem do empregador econômico 1 para interpretar o Artigo 15 do Tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais das Filipinas consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?

Sim, a abordagem econômica do empregador está sendo adotada pelas autoridades fiscais, de modo que, quando há uma recarga para a entidade Filipinas, a entidade anfitriã é considerada o empregador econômico e o empregado não pode reivindicar a isenção de impostos, independentemente da duração da sua / A sua estadia nas Filipinas.

De menor número de dias.

Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias? 2.

Nenhum. Teoricamente, a compensação cobrada ao empregador local é tributável para o empregado, independentemente do número de dias que ele / ela está presente nas Filipinas durante o ano fiscal.

Tipos de compensação tributável.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?

A receita de compensação bruta é definida como renda tributável decorrente de uma relação empregador / empregado e inclui o seguinte:

salários, salários, remuneração, comissões, emolumentos e bônus de honorários que excedem as reservas de PHP30,000 para taxas de transporte, representação, entretenimento e outros itens similares (incluindo as taxas de diretor pagas a um diretor que é ao mesmo tempo um funcionário da pagador) pensões tributáveis ​​aposentadoria tributável pagam outros rendimentos de natureza similar, incluindo a remuneração paga em espécie.

Receita isenta de impostos.

Existem áreas de renda isentas de tributação nas Filipinas? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

A receita bruta sujeita a imposto não inclui o seguinte:

danos legais por salário mínimo recebidos por um empregado ou seus herdeiros na sequência de um julgamento ou acordo decorrente ou relacionado a uma relação empregador-empregado produto de apólices de seguro de vida presentes, legados e mecanismos de compensação por danos ou benefícios de aposentadoria, pensões, e gratificações de juros sobre os títulos do governo isentos de impostos pagamento do décimo terceiro e outros benefícios, tais como incentivos de produtividade e bônus de Natal sujeitos a PHP30,000 limite certos outros itens especificamente fornecidos como não tributáveis ​​incluindo o seguinte: montante recebido pelo segurado como retorno de Reembolso de prémios isentos de contrato de certos prêmios e prêmios isentos de lei certos prêmios e prêmios em competição esportiva GSIS, SSS, Medicare e outros ganhos de contribuição de venda de títulos, debêntures ou outro certificado de endividamento com vencimento superior a cinco anos de ganhos do resgate de ações em renda de juros de fundos mútuos de depósitos de longo prazo ou investimento em e formas de poupança, fundos fiduciários comuns ou individuais, substitutos de depósito, contas de gerenciamento de investimentos e outros investimentos de não residentes de transações com unidades bancárias offshore e bancos depositários sob o sistema de depósito expandido em moeda estrangeira.

Certos empregadores forneceram subsídio de habitação (contribuição do empregador para o aluguel)

Os subsídios de habitação concedidos aos expatriados são geralmente considerados como benefícios adicionais sujeitos à FBT. Se o subsídio de habitação for superior ao aluguel real, o excesso é considerado como parte da compensação sujeita a retenção na fonte sobre a compensação.

Certos empregadores forneceram subsídio de habitação (custo de utilidades)

O valor total dos utilitários pagos pelo empregador para ou em nome do empregado é um benefício adicional tributável.

Subsídio de vida fora de casa (LAFHA)

O montante total da LAFHA pago pelo empregador em nome ou em nome do empregado é uma remuneração tributável sujeita a retenção na fonte sobre a compensação.

Certos empregadores forneceram reembolsos de impostos.

O imposto arrecadado é incluído na remuneração tributável do expatriado-empregado.

Certos empregadores forneceram reembolsos de deslocalização.

As passagens aéreas e outras despesas de transporte incorridas pelo contribuinte e sua família para passar da postagem anterior para a nova postagem (como as Filipinas), bem como os custos de envio de bens domésticos e efeitos pessoais estão geralmente isentos de impostos, sob reserva de certos requisito de fundamentação. Por outro lado, o subsídio de mudança ou as despesas não fundamentadas são tributáveis.

Sair de casa.

O montante total da licença doméstica paga pelo empregador em nome ou em nome do empregado é um benefício marginal tributável.

Certos empregados forneceram custos de educação.

O custo da assistência educacional ao empregado que é suportado pelo empregador deve, em geral, ser tratado como benefício adicional tributável. No entanto, uma bolsa de bolsa para o empregado pelo empregador não deve ser tratada como benefício adicional tributável se a educação ou estudo envolvido estiver diretamente relacionado com o comércio, negócios ou profissão do empregador, e existe um contrato escrito entre eles que o empregado está sob obrigação de permanecer no emprego do empregador por um período de tempo que eles concordaram mutuamente. Nesse caso, as despesas serão tratadas como incorridas pela conveniência e adiantamento do comércio ou da empresa do empregador.

O custo da assistência educacional estendido por um empregador aos dependentes de um empregado deve ser tratado como benefícios adicionais tributáveis ​​do empregado, a menos que a assistência tenha sido fornecida por meio de um regime competitivo no âmbito do programa de bolsa de estudos da empresa.

Certos pagamentos de bônus.

Pagamento de treze meses e outros benefícios, tais como incentivos à produtividade e bônus de Natal até PHP30,000, são considerados exclusão do lucro bruto. A parcela em excesso de PHP30,000 faz parte da compensação tributável.

Certas bonificações de juros.

Se o empregador emprestar dinheiro ao seu empregado sem juros ou a uma taxa inferior a 12% ao ano, os juros perdidos pelo empregador ou a diferença dos juros assumidos pelo empregado e a taxa de juros de 12% serão tratados como um benefício marginal tributável.

Determinados subsídios automáticos.

Um subsídio de caixa fornecido ao empregado fará parte de sua renda de compensação tributável, a menos que seja demonstrado que o subsídio é usado pelo empregado no desempenho de suas funções, caso em que o subsídio é considerado como ordinário e despesa comercial necessária da empresa.

Plano de saúde.

O custo do seguro de vida ou de saúde e outros prémios de seguro não vida suportados pelo empregador para o seguro de grupo dos seus empregados são tratados como benefícios adicionais não tributáveis ​​e também não incluídos na remuneração tributável do empregado.

Concessões para expatriados.

Existem concessões para expatriados nas Filipinas?

A receita bruta recebida por uma pessoa estrangeira empregada pelas seguintes entidades está sujeita a um imposto de 15% dessa renda bruta:

sede regional ou de área ou sede operacional regional estabelecida nas Filipinas por uma empresa multinacional prestadores de serviços de unidades bancárias offshore ou subcontratados envolvidos em operações petrolíferas nas Filipinas.

Além disso, um expatriado alienígena de uma sede regional ou regional goza de importação isenta de direitos pessoais e domésticos (com exceção do veículo a motor).

Salário ganho de trabalho no exterior.

O salário ganho por trabalhar no exterior é tributado nas Filipinas? Em caso afirmativo, como?

Os cidadãos que trabalham no exterior são geralmente considerados cidadãos não residentes das Filipinas e, portanto, estão isentos do imposto de renda das Filipinas sobre o salário ganho de trabalhar no exterior, bem como outros rendimentos de fontes estrangeiras. Um indivíduo estrangeiro, residente ou não das Filipinas, é tributável apenas em rendimentos provenientes de fontes dentro das Filipinas; Daí, os extraterrestres estão isentos do imposto de renda das Filipinas sobre salários vencidos de trabalhar no exterior.

Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.

As receitas de investimentos e os ganhos de capital são tributados nas Filipinas? Em caso afirmativo, como?

A renda do negócio, que é um termo amplamente definido que abrange todos os ganhos, lucro e renda de qualquer tipo e em qualquer forma derivada de qualquer fonte nas Filipinas, geralmente é tributável em taxas de imposto graduadas de 5% a 32%.

Os ganhos decorrentes da alienação de bens de capital também estão sujeitos ao imposto de renda. Os bens de capital são definidos como propriedade detida pelo contribuinte (esteja ou não relacionada com o seu comércio ou empresa), mas não inclui a troca de ações do contribuinte ou outra propriedade ou propriedade de propriedade similar usada no comércio ou negócios da contribuinte, real ou pessoal, que pode estar sujeito a provisão para depreciação.

Se a propriedade que tenha sido alienada por um contribuinte tenha sido mantida por no máximo 12 meses, o ganho é tributado na íntegra. Se mantido por mais de 12 meses, apenas 50% do ganho está sujeito a impostos.

Os seguintes ganhos de capital não estão sujeitos a um período de detenção e estão sujeitos a taxas especiais de imposto sobre ganhos de capital:

os ganhos de capital obtidos com a venda, troca ou alienação de ações de qualquer empresa doméstica são tributados da seguinte forma: sobre ganhos de capital líquidos para ações de ações não negociadas através de uma bolsa de valores local, que não ultrapassam PHP100,000 a taxa, é de 5%; nos ganhos líquidos superiores a 100.000 PHP, a taxa é de 10 por cento em ações de ações listadas e negociadas através de uma bolsa de valores local, a taxa é de 0,50 por cento do preço bruto de venda. os ganhos de capital provenientes da venda de imóveis localizados nas Filipinas classificados como ativos de capital por indivíduos estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 6% com base no preço de venda bruto ou no valor justo de mercado atual, o que for maior no momento da venda.

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Em fontes provenientes das Filipinas, certos rendimentos passivos, como os juros de qualquer depósito e rendimento do banco monetário filipino, ou qualquer outro benefício monetário de substitutos de depósito, fundos fiduciários e acordos similares, royalties, prêmios superiores a PHP10,000 e outros ganhos estão sujeitos a imposto retido na fonte final de 20%. O imposto é de 25% se o destinatário for um estrangeiro não residente que não esteja envolvido em negócios ou negócios.

Os dividendos de uma corporação nacional ou a participação de um sócio individual em uma parceria sujeita a imposto recebido por cidadãos e residentes estão sujeitos a imposto de renda em 10 por cento. O imposto é de 20 por cento se o destinatário for um estrangeiro não residente envolvido em negócios ou negócios e 25 por cento se o destinatário for um estrangeiro não residente que não esteja envolvido em negócios ou negócios.

A receita de juros do depósito ou investimento de longo prazo no prazo de poupança, fundos fiduciários comuns ou individuais, substitutos de depósito, contas de gestão de investimentos e outros investimentos está isenta do imposto de renda. No entanto, se for recebido por um estrangeiro não residente não envolvido em negócios ou negócios, está sujeito a um imposto de 25%.

No rendimento de aluguel, veja a discussão anterior sob a tributação de renda de investimento e ganhos de capital.

Ganhos de exercícios de opção de estoque.

Geralmente, os ganhos do exercício de opção de compra de ações são considerados como rendimentos tributáveis ​​para o empregado se forem atribuíveis a serviços prestados nas Filipinas.

Além disso, para a migração de empregados, uma parcela da receita do exercício da opção de compra de ações seria considerada tributável sujeita ao imposto de renda das Filipinas se, em qualquer momento durante o período entre a concessão e as datas de aquisição, o funcionário tivesse realizado serviços pessoais nas Filipinas (como atribuído nas Filipinas).

Ganhos e perdas cambiais.

Em relação à renda comercial do contribuinte, apenas aqueles que são realizados são ganhos tributáveis ​​e perdas dedutíveis.

Principais ganhos e perdas de residência.

Veja a discussão sobre os ganhos de capital provenientes da venda de bens imóveis sob a tributação de renda de investimento e ganhos de capital.

Perdas de capital.

As perdas resultantes da venda ou troca de bens de capital só serão permitidas como dedução da extensão dos ganhos de tais vendas ou trocas.

Itens de uso pessoal.

Veja a discussão sobre os ganhos decorrentes da alienação de ativos de capital sob a tributação de renda de investimento e ganhos de capital.

Os presentes estão sujeitos ao imposto do doador. O imposto é cobrado, avaliado, arrecadado e pago mediante a transferência por qualquer pessoa, residente ou não residente da propriedade por doação, com taxas graduadas de 2% a 15%.

No entanto, quando o donatário ou o beneficiário é um estranho, o imposto a pagar pelo doador será de 30% dos presentes líquidos. Um estranho é uma pessoa que não é um irmão, uma irmã (seja por meio ou meio sangue), cônjuge, antepassado e descendente linear; ou relativo pela consanguinidade na linha colateral dentro do quarto grau de relacionamento.

Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.

Existem taxas de imposto sobre ganhos de capital adicionais (CGT) nas Filipinas? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital nas Filipinas? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Filipinas tem tratados fiscais com vários países. Under these tax treaties, capital gains derived by residents of the other contracting states from the alienation of properties (other than immovable properties) are not taxable in the Philippines.

Pre-CGT assets.

Deemed disposal and acquisition.

General deductions from income.

What are the general deductions from income allowed in the Philippines?

Net taxable income is determined by deducting the allowable deductions from gross income. For individual taxpayers who earn solely compensation income, they are entitled to deduct from their gross earnings the allowable personal exemption and certain additional exemptions.

In the case of a non-resident alien engaged in trade or business, the reciprocity rule applies to the claiming of the personal exemption (that is the amount of personal exemption allowed to a non-resident alien is limited to the amount of personal exemption granted by his/her home-country to Filipinos working in that country). Moreover, non-resident aliens are not entitled to the additional exemption for dependent children.

Individuals deriving business income are allowed to deduct all the ordinary and necessary expenses paid or incurred in carrying on or which are directly attributable to the carrying on of the development, management, operation, and/or conduct of his/her trade, business, or profession. Any amount of allowable personal or additional exemptions not fully utilized (that is not fully applied) against the compensation income shall likewise be allowed as deduction.

The amounts of basic personal exemption allowable to citizens, resident aliens, and/or non-resident aliens engaged in trade or business for 2017 are as follows.

An additional exemption of PHP25,000 for each qualified dependent, up to four dependents can also be claimed by citizens and residents.

In the case of married individuals electing to compute their income tax liabilities separately, only one spouse can claim the additional exemption for dependents.

An additional deduction of PHP2,400 per family or PHP200 per month paid for health and/or hospitalization insurance will be allowed if the gross income of the family does not exceed the aggregate amount of PHP250,000 for the taxable year.

Tax reimbursement methods.

What are the tax reimbursement methods generally used by employers in the Philippines?

Most multinational companies in the Philippines adopt the tax equalization policy on their inbound and/or outbound assignees.

Calculation of estimates/prepayments/withholding.

Pay-as-you-go (PAYG) withholding.

There are no estimates/prepayments in the Philippines. Generally, the employer withholds taxes upon payment of the compensation to the employee based on a graduated withholding tax table with rates from 5 percent to 32 percent on net taxable compensation.

PAYG installments.

The Philippines adopt the pay-as-you-file system with regard to income taxes.

When the tax due is in excess of PHP2,000, the individual taxpayer may elect to pay the tax in two equal installments. The first installment shall be paid at the time the return is filed and the second installment is paid on or before 15 July following the close of the calendar year.

When are estimates/prepayments/withholding of tax due in the Philippines? For example: monthly, annually, both, and so on.

Local employers are responsible for the withholding and remittance of the correct amount of tax from the compensation income of his/her employees. The tax withheld has to be remitted to the BIR within 10 days after the close of each calendar month, except for the withholding tax for the month of December, which must be paid not later than 15 January of the following year, to the authorized agent bank or collection agent of the BIR. However, if the local employer is enrolled under the Electronic Filing and Payment System (EFPS), the deadline for electronically filing the applicable withholding tax returns and paying the taxes due thereon shall be five days later than the deadline set above. If the employer fails to withhold and remit the correct amount of tax, such tax shall be collected from the employer together with the penalties or additions to the tax otherwise applicable.

The local employer is required to report the amount of compensation income tax withheld for the year using BIR Form 1604CF (Annual Information Return of Income Tax Withheld on Compensation and Final Withholding Taxes) on or before 31 January of the year following the taxable year.

The amount of taxes withheld by the employer is creditable against the annual income tax due of the employee.

Relief for foreign taxes.

Is there any Relief for Foreign Taxes in the Philippines? For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, and so on?

In case of citizens of the Philippines, the amount of income taxes paid during the taxable year to any foreign country may be used as credits against Philippine income taxes.

The Philippines has tax treaties with 39 countries. There are complex regulations and rates vary depending upon the status of the recipient and the nature of the income. Tax treaty relief, however, is not automatic. A tax treaty relief application process should be complied with.

General tax credits.

What are the general tax credits that may be claimed in the Philippines? Please list below.

Tax credits that may be claimed in the Philippines are:

compensation income tax withheld by the employer income taxes paid by citizens to any foreign country.

Sample tax calculation.

This calculation 3 assumes a married taxpayer resident in the Philippines with two children whose three-year assignment begins 1 January 2018 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD100,000 and the calculation covers three years.

Exchange rate used for calculation: USD1 = PHP50.

Other assumptions.

All earned income is attributable to local sources. Bonuses are paid at the end of each tax year, and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Philippines. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD50,000. The employee is deemed resident throughout the assignment. Tax treaties and totalization agreements are ignored for the purpose of this calculation.

Calculation of taxable income.

* Net of non-taxable portion of bonus amounting to PHP30,000.

Calculation of tax liability.

Housing allowance, home leave, company car and education allowance are subject to Fringe Benefit Tax (FBT), which is a tax borne by the employer. Moving expense reimbursement is an exempt income of the employee. The employer can claim the same as a business expense, subject to the substantiation requirements. Interest income from non-local sources (that is, foreign-source) is nontaxable income to an alien individual.

1 Certain tax authorities adopt an "economic employer" approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee’s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the "economic employer" and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country.

2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the вЂ˜economic employer’ approach.

3 Sample calculation generated by R. G. Manabat & amp; Co., the Philippine member firm of KPMG International, based on the Republic of the Philippines Bureau of Internal Revenue.

В© 2018 R. G. Manabat & amp; Co., a Philippine partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. Todos os direitos reservados.

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